Эксперимент по введению автоматизированной упрощённой системы налогообложения уверенно расширяет географию. С октября 2025 года использовать режим смогут предприниматели нашего региона.
Об основных особенностях и преимуществах автоУСН рассказала начальник отдела камерального контроля специальных налоговых режимов УФНС России по Смоленской области Нина Янкович.
– Нина Викторовна, чем автоУСН принципиально отличается от других налоговых режимов?
– Автоматизированная упрощённая система налогообложения значительно упрощает или отменяет отчетность. Вся информация для расчета налога стекается в налоговый орган из личного кабинета, контрольно-кассовой техники и от уполномоченных банков. Предприниматель же получает уведомление о сумме, которую нужно заплатить. Это значительно упрощает бухгалтерию предприятия.
– Надо сказать, что «эксперимент с автоУСН» звучит новаторски, но он уже показал эффективность в других субъектах и получает хорошие оценки от бизнеса, поэтому масштабируется в десятках регионов. Давайте для начала разберемся с тем, для кого он подходит.
– Режим специально разработан для организаций и индивидуальных предпринимателей, чтобы перенести бремя ведения налогового учета и администрирования с микробизнеса на налоговые органы.
Использовать автоУСН можно только в том случае, если есть полное соответствие всем условиям, установленным ст. 3 Федерального закона № 17-ФЗ от 25.02.2022 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Это значит, что совокупный доход за календарный год не должен превышать 60 млн рублей, средняя численность работников (резидентов Российской Федерации!) – не более 5 человек, заработная плата – в безналичной форме. Кроме того, не допускается совмещение автоУСН с иными режимами налогообложения. Еще одно требование – счета и корпоративные электронные средства платежа должны быть открыты в уполномоченных кредитных организациях, включенных в перечень ФНС, а также реестр операторов электронных площадок. Эти реестры ФНС России ведет и размещает на своем официальном сайте.
– Какие банки-партнеры подключены к проекту?
– В настоящее время это ПАО Сбербанк, АО «Россельхозбанк», ПАО «Промсвязьбанк», АО КБ «Модульбанк», АО «АЛЬФА-БАНК», АО «ТБанк», ПАО Банк ВТБ, ПАО АКБ «АК БАРС», ООО «Бланк банк», ООО «Банк Точка», ПАО «СДМ-Банк», а также другие кредитные организации.
– Какие особенности автоУСН делают режим особенно привлекательным для использования?
– Как я уже говорила, в первую очередь, сокращение объема отчетности. И в налоговый орган, и в Социальный фонд России. У плательщиков автоУСН отсутствует обязанность по представлению деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением режима, расчетов 6-НДФЛ и уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Так как заработная плата работникам должна выплачиваться только в безналичной форме, выполнение функций налоговых агентов по исчислению НДФЛ поручается уполномоченным банкам, но сохраняется обязанность по ведению бухгалтерского учета и представлению бухгалтерской отчетности в общем порядке.
АвтоУСН освобождает и от уплаты страховых взносов за работников, а также и за самого себя, если речь идет про индивидуального предпринимателя. Уплачиваются только фиксированные взносы на травматизм. При этом формирование пенсионных прав и социальное страхование сохраняется, что для плательщиков налога также важно.
Еще один плюс – дистанционный формат взаимодействия с налоговым ведомством, то есть через личный кабинет плательщика. Отдельные действия можно осуществлять через уполномоченную кредитную организацию или операторов электронных площадок.
Процесс исчисления налога и ведения учета доходов и расходов автоматизирован. Получив от ФНС уведомление о сумме налога к уплате и реквизиты для перечисления платежа, можно оплатить его через личный кабинет.
– Учет тоже в автоматизированном режиме в ЛК? Книгу учета доходов и расходов вести не нужно?
– Абсолютно верно.
Доходы и расходы для формирования налоговой базы определяются на основании данных ККТ, размеченных банковских транзакций и сведений, внесенных налогоплательщиками в личном кабинете автоУСН. В личном кабинете видны все денежные потоки.
– Есть ли какие-то особенности для смоленских предпринимателей, использующих автоУСН?
– Нет. Правила едины на всей территории России. Установление субъектами преференций в виде льгот не предусмотрено.
В рамках режима действуют следующие ставки:
- 8% (при выборе объекта налогообложения «доходы»)
- 20% (при выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»).
Повышенные ставки по сравнению с УСН обусловлены отсутствием страховых взносов.
– Если для налогоплательщика плюсы режима очевидны, условия, установленные законодателем, соблюдаются, как перейти на автоУСН?
– Сразу подчеркну, что переход на автоУСН является добровольным. О своем желании нужно известить налоговый орган, представив уведомление через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию.
Теперь, что касается сроков. Перейти на автоматизированную упрощенную систему налогообложения можно с 1 января следующего календарного года, но уведомить о переходе на спецрежим нужно до 31 декабря. Исключение предусмотрено для организаций и ИП, уже применяющих УСН или ИП, являющихся плательщиками налога на профессиональный доход. Самозанятые вправе перейти на специальный налоговый режим со следующего календарного месяца, уведомив налоговый орган не позднее последнего числа месяца, предшествующего тому, с которого они переходят на автоУСН.
– Условия использования режима должны соблюдаться на момент перехода на автоУСН и не могут меняться в период его последующего применения?
– Конечно, потому что при нарушении любого из них плательщик утрачивает право на автоУСН с начала календарного месяца, в котором оно допущено.
Добавлю также, что перешедшие на специальный налоговый режим после начала календарного года, не вправе перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения автоУСН.
Более подробную информацию можно найти по ссылке на официальном сайте ФНС России
