Повышение МРОТ
Основание:
Федеральный закон от 27.11.2023 N 548-ФЗ
Размер МРОТ с 1 января повышается на 18,5%, или на 3 000 руб. и составит 19 242 рубля.
А это значит, что у работодателей увеличится налоговая нагрузка – вырастут страховые взносы. Ведь часть зарплаты до уровня МРОТ облагается по ставке 30%, и только часть свыше МРОТ – 15%.
Ну, и конечно, необходимо повысить зарплаты тем, у кого она ниже МРОТ.
Согласно статье 133 ТК, работодатель не имеет права платить сотрудникам оклад ниже МРОТ, если те трудятся на условиях полного рабочего дня.
Штрафы составляют:
для юрлица – до 100 000 рублей
для должностного лица – до 30 000 рублей
для предпринимателей – до 30 000 рублей.
Так же в связи с этим увеличится размер фиксированных взносов для ИП до 49 500 рублей.
Если ИП зарабатывает от 300 тысяч рублей в год, то по-прежнему платит дополнительно 1% дохода. Максимально возможный взнос тоже вырос — с 257 061 рубля до 277 571.
ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЕЙ
С 1 января налоговые агенты должны перечислять НДФЛ и подавать уведомление дважды в месяц
Основание:
Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ
Скорректировали сроки, в которые налоговые агенты по общему правилу перечисляют НДФЛ и сдают уведомления:
| Период | Срок перечисления удержанного НДФЛ | Срок подачи уведомления об исчисленном налоге |
| С 1-го по 22-е число текущего месяца | Не позднее 28-го числа текущего месяца | Не позднее 25-го числа этого же месяца |
| С 23-го по последнее число текущего месяца | Не позднее 5-го числа следующего месяца | Не позднее 3-го числа следующего месяца |
| С 23 по 31 декабря | Не позднее последнего рабочего дня текущего года | Не позднее последнего рабочего дня текущего года |
С 1 января на 308 тыс. руб. увеличивается предельная база по взносам
Основание:
Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 N 1883
На 2024 год предельная база по взносам равна 2 225 тыс. руб. Для 2023 года показатель составляет 1 917 тыс. руб.
С 1 января компенсации удаленным и разъездным работникам нормируют в целях НДФЛ и взносов
Основание:
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
НДФЛ и взносами не облагают:
– возмещение расходов удаленщика в связи с использованием его оборудования, ПО и т.д. – не более 35 руб. в день. Полностью освобождаются суммы документально подтвержденных расходов;
– суточное или полевое довольствие разъездным работникам и работникам, которые трудятся в полевых условиях, – не более 700 руб. за день работы в России и не более 2500 руб. за день работы за рубежом. Аналогичные правила применяют к надбавкам за вахтовый метод работы взамен суточных в том числе за время в пути от места нахождения работодателя (места сбора) до места работы и обратно.
С 1 января с доходов зарубежных удаленных работников нужно удерживать 13% НДФЛ
Основание:
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
С начала 2024 года доходом от источников в РФ считают выплаты за выполнение трудовой функции, которые получает дистанционный работник от российской организации или обособленного подразделения иностранной компании, зарегистрированного в России. Ставка НДФЛ для таких доходов одинаковая и для налоговых резидентов, и для налоговых нерезидентов – 13% с доходов не более 5 млн руб. или 650 тыс. руб. и 15% с суммы более 5 млн руб.
С 1 января увеличивают размер соцвычетов и упрощают порядок их предоставления
Основание:
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
Федеральный закон от 28.04.2023 N 159-ФЗ
Увеличиваются максимальные размеры:
– вычета на обучение детей – с 50 тыс. до 110 тыс. руб.;
– суммы социальных вычетов на лечение, свое обучение, фитнес и других – с 120 тыс. до 150 тыс. руб.
Новые максимальные значения надо применять к доходам, которые физлица получают с 2024 года. Работодатели могут предоставить вычеты в новом размере в течение 2024 года.
Меняется и порядок предоставления соцвычетов. Так, не нужно представлять в налоговые документы о расходах на обучение и медуслуги, если их подаст сама организация или ИП, оказывающие эти услуги, и инспекция разместит документы в личном кабинете. Положения применяют к расходам, которые понесли с 1 января 2024 года. Если юрлицо или предприниматель подаст недостоверные сведения для соцвычетов в упрощенном порядке, его оштрафуют на 20% от полученного гражданином НДФЛ. Ответственности не будет, если уточнить документы до момента, когда ошибку найдут налоговики.
ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ УПРОЩЕНЦЕВ
С 1 января книгу учета доходов и расходов на УСН нужно вести по новой форме
Основание:
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
ФНС обновила форму книги учета доходов и расходов, а также порядок ее заполнения. Среди новшеств:
– скорректировали титульный лист: на нем больше не нужно приводить адрес местонахождения организации (местожительства ИП);
– уточнили графы 5, 6, 8 – 10, 14 раздела II. Так, в графу 8 включают в том числе расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС;
– раздел V прежней книги, в котором отражают торговый сбор, уменьшающий налог по УСН, сделали разделом IV. Прежний раздел IV из новой формы убрали.
С 1 января повышаются лимиты доходов для сохранения права на УСН
Основание:
Приказ Минэкономразвития России от 23.10.2023 N 730
Размер коэффициента – 1,329. Таким образом, для сохранения права на УСН с “обычной” ставкой доход за 2024 год должен быть не больше 199,35 млн руб., а с повышенной – 265,8 млн руб.
ИЗМЕНЕНИЯ В ЕНС
Заканчивается переходный период на ЕНС.
Основание:
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
Письмо Минфина России от 15.08.2023 N 21-01-09/96405
31 декабря 2023 года заканчивается переходный период, который связан с ЕНС. После этой даты нельзя направлять в банк платежное распоряжение со статусом 02 вместо уведомления об исчисленных налогах.
Уведомление подают только по платежам с авансовыми расчетами, по которым декларация приходит позже. Речь идет об имущественных налогах, взносах, НДФЛ, УСН, ЕСХН. Можно составить 1 уведомление по всем авансам, в т. ч. сразу на ряд периодов.
С окончанием переходного периода налоговая начнет начислять штраф за неподачу уведомления об исчисленных налогах и его размер будет составлять 200 рублей. При этом стоит отметить, что непредставление или несвоевременное предоставление уведомления может привести к начислению пени, поскольку деньги не смогут быть распределены по бюджетам.
И тут начинается самое интересное. С одной стороны, налоговая на своем сайте в преимуществах ЕНС указывает, что, пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС.
Но если внимательно почитать Налоговый кодекс, то ситуация получается следующая:
Согласно п. 3. ст. 75 НК РФ
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
А согласно пп.1 п.7 ст. 45 НК РФ
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:
1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
А совокупная обязанность – это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик.
п. 5 ст. 11.3 НК РФ
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основе: налоговых деклараций и уведомлений.
Пока налоговая не получит уведомление об исчисленных налогах и взносах, налог (взнос) не будет считается уплаченным. Даже если деньги на ЕНС зачислились. А пока налоговая обязанность не закрыта, налоговики будут начислять пени. Пени будут начислять тоже по новым правилам:
Согласно п.4 ст. 75 НК РФ
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:
1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
2) для организаций:
в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, – одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В итоге получается, что при положительно налоговом сальдо размер пени в течение 30 календарных дней будет в два раза больше, чем при отрицательном.
Изменения в законодательстве по Смоленской области
Повышение прожиточного минимума
Основание:
Постановление Администрации Смоленской области от 11 09. 2023 г. N 539
Величина прожиточного минимума в Смоленской области на 2024 год:
а) в расчете на душу населения – 14 949 рублей;
б) по основным социально-демографическим группам населения:
– для трудоспособного населения – 16 294 рубля;
– для пенсионеров – 12 856 рублей;
– для детей – 14 501 рубль.
Размер МРОТ для Смоленской области с 1 января 2024 года будет такой же, как и на федеральном уровне – 19 242 рубля в месяц.
УСН
Основание:
Закон Смоленской области от 30.11.2016 N 122-з (ред. от 26.10.2023)
Для налогоплательщиков, включенных в разделы C “Обрабатывающие производства” и F “Строительство” ОКВЭД ставка по налогу УСН доходы минус расходы равна 7%.
Спорный вопрос для ИП без сотрудников
На текущий момент остается нерешенным вопрос:
Может ли индивидуальный предприниматель без сотрудников применять налоговые ставки в размере 5% и 7% при исчислении налога по УСН объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, согласно
пп.1 и 2 п.1 ст. 2 Закона Смоленской области от 30.11.2016 N 122-з (ред. от 24.11.2022) “О налоговых ставках для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов”,
при условии, что не менее 70 % в общем объеме доходов в 2023 году приходится на виды предпринимательской деятельности в соответствии с ОКВЭД, включенные в соответствующие этим подпунктам разделы.
Вопрос передан через Деловой клуб «Гудвилл» и Администрацию города Смоленска в налоговую. Ждем официальных разъяснений.
Юлия Игошина
Руководитель Центра сопровождения бизнеса «МИРЕНА»
Эксперт по финансовому планированию
